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外商投資企業稅收政策匯總簡表

2018/7/18 19:56:40 長春股權轉讓律師
外商投資企業稅收政策匯總簡表
  政 策 內 容 全國性規定 其中經濟  特區 國 家 級 開 發 區 開放城市和地區(含 沿海、沿江、內陸、邊境)及其省級經濟 開發區  經濟技術  開發區及其中出口加工區 高新技術產業開發區 保稅區 邊境經濟  合作區
  一、
  企業所得稅稅率 1.生產性企業 30% 15% 15% 15% 15% 24% 24%
   2.非生產性企業 30% 15% 30% 30% 30% 30% 30%
   ①知識密集、技術密集型項目以及技術研發中心,外商投資回收時期長的項目 30% 15% 15% 15% 15% (15%)
  (見說明) 15%
  (含中西部地區國家鼓勵類產業的內、外資項目)
   ②產品出口企業,按規定減免稅期滿后,當年出口值占總產值70%以上的 15% 10% 10% 10% 10% 12% 12%
   ③金融機構,外商投入運營資金1000萬美元以上,經營期10年以上 30% 15% 經 國 務 院 特 批 , 按 15%
   ④能源、交通、港口項目或國家特批鼓勵的項目 15%
  
  以下各項政策,除特殊注明的以外,不分地區,執行統一規定
  
  二、
  預提所得稅率 1.外商在中國境內沒有設立機構而有來源于各類地區的利息、股息、租金、特許權使用費和其他所得,除依法免征的以外
  從2001年1月1日起改為10%
   2.對提供技術先進或條件優惠者的上述所得
  經國務院主管部門批準免征預提所得稅,或由當地市人民政府決定給予比10%更多的優惠
   3.外國投資者從外商投資企業取得的利潤
  免征
  
  三、
  企業所得稅減免期(經營期10年以上,從獲利年度算起) 1.生產性企業和被認定的高新技術企業、技術研發中心
  第1-2年免征,第3-5年減半征收
   2.中西部地區新辦交通、電力、水利、 郵政、廣播電視等企業
  第1-2年免征,第3-5年減半征收
   3.非生產性企業 ① 在經濟特區內,外商投資500萬美元以上的服務性企業,經營期10年以上;
  ② 在經濟特區內和國務院批準的其他地區設立的外商投資1000萬美元以上的金融機構,經營期10年以上;均為第1年免征,第2-3年減半征收
   4.先進技術企業 按規定的減免期滿后,仍為"先進技術企業"的,延長三年減半征收企業所得稅
   5.中西部地區 國家鼓勵類外商投資企業,在現行稅收優惠政策期滿后,三年內可繼續減按15%稅率征收
   6.從事港口、碼頭建設的企業,經營期15年以上的
  第1-5年免征,第6-10年減半征收企業所得稅
   7.從事農業、林業、
  牧業及經濟不發達邊
  境地區的企業 按規定減免稅期滿后,經國家主管部門批準可在以后的10年內,繼續按應納稅款減征15-30%的企業所得稅;對中西部地區為保護生態環境的農業特產品收入,在10年內免征農業特產稅
   8.追加投資的項目 《外商投資產業指導目錄》中鼓勵類項目的外方,在原合同以外追加投資達到規定數額的,其所得稅可單獨計算并享受2年免征,后三年減半征收企業所得稅優惠
  
  四、再投資退稅 ① 外商以其投資企業的資產或獲得利潤再投資于本企業或興辦其他外商投資企業,外資占25%以上,經營期不少于 5年,經稅務機關核準,退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款;
  ② 再投資于"產品出口企業"或"先進技術企業"的,可100%退還已納稅款
  
  五、關稅 1.設備進口 ①《外商投資產業指導目錄》中的"全部直接出口"項目,進口設備一律先照章征收進口關稅和進口環節增值稅,自投產之日起,經核查確屬全部出口的,分五年返還已繳納的稅款;
  ②對全國各地(含中西部地區)符合《外商投資產業指導目錄》鼓勵類和限制乙類,并轉讓技術的外商投資項目,在投資 總額內進口的自用設備(包括按項目合同隨設備進口的技術及配套件、備件),除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外,免征關稅和進口環節增值稅
   2.產品出口 除限制出口產品外,免征出口關稅;在經濟技術開發區內加工增值20% 以上的產品,原為應征出口關稅的,海關憑有關證明可免征出口關稅;出口加工區企業及管理部門從境內購入的生產用設備、原材料、零配件、建筑物資及辦公用品,可按規定退稅
  
  六、增值稅 ① 全國按不同產品類別分17%、13%、6%三檔稅率,可依稅法規定范圍減免;
  ② 經濟特區產品在本區內銷售的免征,一般納稅人一律按6%稅率征收;
  ③ 保稅區及出口加工區產品在本區內銷售的免征
  七、固定資產投資方向調節稅 對外商投資企業和外國企業在我國境內進行的固定資產投資免征
  八、外匯管理 ① 允許外商投資企業在經常性項目內可以將人民幣兌換成外匯;
  ② 允許保稅區及出口加工區內企業設立"經常項目"和"資本項目"專用外匯帳戶,可以保留外匯
  ③ 保稅區及出口加工區內的加工貿易不實行銀行保證金制度
  九、
  由地方政府規定的政策 (各項政策的具體內容詳見各地的投資指南、或有關的開發區條例) 1.地方所得稅 按國家規定應納稅額10%征收,可由省、自治區、直轄市人民政府根據情況決定減免。
   2.民族自治地方的企 業所得稅 經省級人民政府批準定期減征或免征
   3.稅收獎勵 由當地財政部門決定,對按期繳納所得稅的外商投資企業實行獎勵
   4.折舊 由當地財政部門決定,根據項目情況實行加速折舊
   5.房地產稅、城市維護建設稅、耕地占用稅 由當地財政部門決定,一定期限、一定比例減免
   6.費用折扣優惠 由當地政府根據外商投資項目的行業、規模、技術水平、繳費方式等決定,對土地出讓費、使用房屋租 費、能源、水源、電訊、服務等項費用實行折扣優惠
   7.虧損彌補 企業發生虧損,可申請用以后年度的盈利彌補,時間最長不超過五年
  
  
      說明:1、〔 〕內為參照開放地區的政策;
              2、國務院規定:自2000年 1月 1日起,一律停止執行地方自定稅收先征后返還政策;
              3、本簡表由中國開發區協會匯集國務院及有關部門現行有效的法規文件編制而成,時間截止到2002底,表中未列明的其他政策內容均按全國統一規定執行。
              4、本匯總簡表所依據的法律、法規目錄附后
  
  本匯總簡表所依據的法律、法規目錄
  
  1、            中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法 (1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過)
  2、            中華人民共和國企業所得稅暫行條列(1993年12月13日國務院發布)
  3、            中華人民共和國增值稅、消費稅、營業稅三個暫行條例(1993年12月13日 國務院分別發布)
  4、            全國人民代表大會常務委員會關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例的決定(1993年12月24日第八屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議通過)
  5、            中華人民共和國海關法(1987年1月22日第六屆全國人民代表大會常務委員會第五次會第十九次會議通過)
  6、            中華人民共和國進出口關稅條例(1992年3月18日國務院第二次修訂發布)
  7、            中華人民共和國固定資產投資方向調節稅暫行規定(1991年4月16日 國務院第82號令發布)
  8、            關于邊境貿易有關問題的通知(1996年1月3日國務院 國發002號)
  9、            關于進一步鼓勵外商投資有關進出口稅收政策的通知(1999年11月22日 海關總署 署總791號)
  10、        關于上海浦東新區鼓勵外商投資減稅、免征企業所得稅和工商統一的規定
                                                            (1990年9月8日 財政部頒發)
  11、        關于實施西部大開發若干政策措施的通知2000年10月26日 國務院國發[2000]33號)
  12、        關于實施對在中西部地區的外商投資企業給予三年減按15%稅率征收企業所得稅的優惠的通知(1999年12月17日國家稅務總局 國稅發172號)
  13、        關于批準國家高新技術產業開發區和有關政策規定的通知(1991年3月6日 國務院文)
  14、        關于外國企業來源于我國境內的利息等所得減征所得稅的通知(2000年11月8日國務院國發[2000]37號)
      附件三:國家高新技術產業開發區稅收政策的規定(1991年3月 國家稅務總局)
  15、        關于進行設立出口加工區試點的復函(2000年4月7日國辦函 [2000]37號)
  16、        關于出口加工區有關問題的復函 (2002年6月21日  國務院辦公廳  國辦函[2002]64號)
  17、        中華人民共和國海關對出口加工區監管的暫行辦法(2000年4月  海關總署  發布)
  18、        關于發布“保稅區外匯管理辦法”的通知(2002年7月25日國家外匯管理匯發[2002]74號)
  19、        關于發布《出口加工區外匯管理暫行辦法的通知》(2000年8月17日 國家外匯管理局  發匯第116號)
  20、        關于調整進口設備稅收政策的通知(1997年 國務院 國發[1997]37號)
  21、        關于調整部分進口稅收優惠政策的通知(2002年9月4日財政部、國家計劃發展委員會、國家經濟貿易委員會、對外貿易經濟合作部、海關總署、國家稅務總局、財稅[2002]146號)
    22、  關于進一步對外開放黑河等邊境城市的通知(1992年3月9日國務院 國函[1992]21號)
      23、  關于外商投資企業追加投資享受企業所得稅優惠政策的通知
        (2002年6月1日財政部、國家稅務總局財稅[2002]56號)
  
  
  
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